共享發(fā)展是“五大發(fā)展理念”的出發(fā)點和落腳點，堅持共享發(fā)展不僅是中國特色社會主義的本質(zhì)要求，也是完整、準(zhǔn)確、全面貫徹新發(fā)展理念的根本價值導(dǎo)向。共享發(fā)展是集全民共享、全面共享、共建共享與漸進共享于一體的科學(xué)發(fā)展理念，其實質(zhì)是以人民為中心，做到發(fā)展為了人民、發(fā)展依靠人民、發(fā)展成果由人民共享。為使全體人民在共建共享發(fā)展中有更多獲得感，增強發(fā)展動力，增進人民團結(jié)，朝著共同富裕方向穩(wěn)步前進，國家實施了一系列稅費優(yōu)惠政策。稅務(wù)總局按照享受主體、優(yōu)惠內(nèi)容、享受條件、政策依據(jù)的編寫體例，從推進鄉(xiāng)村振興、維護社會公平正義、縮小收入差距、推動共同富裕四個方面，梳理形成了涵蓋182項支持共享發(fā)展的稅費優(yōu)惠政策指引。一、推進鄉(xiāng)村振興稅費優(yōu)惠為扎實推進鞏固拓展脫貧攻堅成果同鄉(xiāng)村振興有效銜接，加快探索拓寬先富帶后富、先富幫后富的有效路徑，加快農(nóng)業(yè)農(nóng)村現(xiàn)代化，國家在支持農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、優(yōu)化土地資源配置、促進農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)流通、支持新型農(nóng)業(yè)經(jīng)營主體發(fā)展、促進農(nóng)業(yè)資源綜合利用、支持農(nóng)村金融發(fā)展等方面出臺了多項稅費優(yōu)惠政策。具體包括：（一）支持農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)稅費優(yōu)惠1.農(nóng)村電網(wǎng)維護費免征增值稅2.縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位可選擇按照簡易辦法計算繳納增值稅3.水利設(shè)施用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅4.農(nóng)田水利設(shè)施占用耕地不征收耕地占用稅5.國家重大水利工程建設(shè)基金免征城市維護建設(shè)稅和教育費附加6.小型農(nóng)田水利建設(shè)、田間土地整治建設(shè)和農(nóng)村集中供水工程建設(shè)免征水土保持補償費7.農(nóng)村居民占用耕地新建自用住宅減半征收耕地占用稅8.農(nóng)村烈屬等優(yōu)撫對象及低保農(nóng)民新建自用住宅免征耕地占用稅9.利用農(nóng)村集體土地新建、翻建自用住房免征水土保持補償費10.農(nóng)村飲水安全工程新建項目投資經(jīng)營所得企業(yè)所得稅“三免三減半”11.農(nóng)村飲水安全工程免征增值稅12.農(nóng)村飲水安全工程運營管理單位自用房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅13.農(nóng)村飲水安全工程運營管理單位自用土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅14.建設(shè)農(nóng)村飲水安全工程承受土地使用權(quán)免征契稅15.農(nóng)村飲水安全工程免征印花稅（二）優(yōu)化土地資源配置稅費優(yōu)惠16.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)免征增值稅17.承包地流轉(zhuǎn)給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)免征增值稅18.出租國有農(nóng)用地給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)免征增值稅19.直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅20.承受荒山、荒地、荒灘土地使用權(quán)用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)免征契稅21.農(nóng)村集體經(jīng)濟組織股份合作制改革免征契稅22.農(nóng)村集體經(jīng)濟組織清產(chǎn)核資免征契稅23.收回集體資產(chǎn)簽訂產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)免征印花稅24.農(nóng)村土地、房屋確權(quán)登記不征收契稅（三）促進農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)流通稅費優(yōu)惠25.進口種子種源免征進口環(huán)節(jié)增值稅26.進口玉米糠、稻米糠等飼料免征增值稅27.單一大宗飼料等在國內(nèi)流通環(huán)節(jié)免征增值稅28.生產(chǎn)銷售有機肥免征增值稅29.滴灌產(chǎn)品免征增值稅30.生產(chǎn)銷售農(nóng)膜免征增值稅31.批發(fā)零售種子、種苗、農(nóng)藥、農(nóng)機免征增值稅32.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅33.納稅人購進農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)的免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品可以抵扣進項稅額34.農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除35.從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目減免企業(yè)所得稅36.從事“四業(yè)”的個人暫不征收個人所得稅37.農(nóng)業(yè)服務(wù)免征增值稅38.捕撈、養(yǎng)殖漁船免征車船稅39.農(nóng)村居民擁有使用的三輪汽車等定期減免車船稅40.蔬菜流通環(huán)節(jié)免征增值稅41.部分鮮活肉蛋產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)免征增值稅42.農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場、農(nóng)貿(mào)市場免征房產(chǎn)稅43.農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場、農(nóng)貿(mào)市場免征城鎮(zhèn)土地使用稅（四）支持新型農(nóng)業(yè)經(jīng)營主體發(fā)展稅費優(yōu)惠44.“公司＋農(nóng)戶”經(jīng)營模式銷售畜禽免征增值稅45.“公司＋農(nóng)戶”經(jīng)營模式從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)減免企業(yè)所得稅46.農(nóng)民專業(yè)合作社銷售本社成員生產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅47.農(nóng)民專業(yè)合作社向本社成員銷售部分農(nóng)用物資免征增值稅48.購進農(nóng)民專業(yè)合作社銷售的免稅農(nóng)產(chǎn)品可以抵扣進項稅額49.購買農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料或者銷售農(nóng)產(chǎn)品書立的買賣合同和農(nóng)業(yè)保險合同免征印花稅（五）促進農(nóng)業(yè)資源綜合利用稅費優(yōu)惠50.以部分農(nóng)林剩余物為原料生產(chǎn)燃料燃氣電力熱力及生物油實行增值稅即征即退100%51.以部分農(nóng)林剩余物為原料生產(chǎn)纖維板等資源綜合利用產(chǎn)品實行增值稅即征即退90%52.以廢棄動植物油為原料生產(chǎn)生物柴油和工業(yè)級混合油實行增值稅即征即退70%53.以農(nóng)作物秸稈為原料生產(chǎn)紙漿、秸稈漿和紙實行增值稅即征即退50%54.以農(nóng)作物秸稈及殼皮等原料生產(chǎn)的纖維板等產(chǎn)品取得的收入減按90%計入收入總額55.沼氣綜合開發(fā)利用項目享受企業(yè)所得稅“三免三減半”56.農(nóng)村污水處理項目享受企業(yè)所得稅“三免三減半”57.生活垃圾分類和無害化處理處置項目享受企業(yè)所得稅“三免三減半”（六）支持農(nóng)村金融發(fā)展稅費優(yōu)惠58.金融機構(gòu)農(nóng)戶小額貸款利息收入免征增值稅59.金融機構(gòu)小微企業(yè)及個體工商戶小額貸款利息收入免征增值稅60.金融機構(gòu)農(nóng)戶小額貸款利息收入企業(yè)所得稅減計收入61.金融企業(yè)涉農(nóng)和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除62.金融企業(yè)涉農(nóng)和中小企業(yè)貸款損失稅前扣除63.保險公司農(nóng)業(yè)大災(zāi)風(fēng)險準(zhǔn)備金稅前扣除64.農(nóng)村信用社等金融機構(gòu)提供金融服務(wù)可選擇適用簡易計稅方法繳納增值稅65.中國農(nóng)業(yè)銀行三農(nóng)金融事業(yè)部涉農(nóng)貸款利息收入可選擇適用簡易計稅方法繳納增值稅66.中國郵政儲蓄銀行三農(nóng)金融事業(yè)部涉農(nóng)貸款利息收入可選擇適用簡易計稅方法繳納增值稅67.金融機構(gòu)與小型微型企業(yè)簽訂借款合同免征印花稅68.小額貸款公司農(nóng)戶小額貸款利息收入免征增值稅69.小額貸款公司農(nóng)戶小額貸款利息收入企業(yè)所得稅減計收入70.小額貸款公司貸款損失準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除71.為農(nóng)戶及小型微型企業(yè)提供融資擔(dān)保及再擔(dān)保業(yè)務(wù)免征增值稅72.中小企業(yè)融資（信用）擔(dān)保機構(gòu)有關(guān)準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除73.農(nóng)牧保險業(yè)務(wù)免征增值稅74.保險公司種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)保險業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅減計收入75.農(nóng)牧業(yè)畜類保險合同免征印花稅二、維護社會公平正義稅費優(yōu)惠為維護社會公平正義，保護人民群眾參與社會生活的平等權(quán)利，保障經(jīng)濟主體參與經(jīng)濟發(fā)展的公平機會，讓發(fā)展成果更多更公平惠及全體人民，國家在減免各類主體稅費負(fù)擔(dān)、鼓勵公益服務(wù)等方面出臺了多項稅費優(yōu)惠政策。具體包括：（一）減免各類主體稅費負(fù)擔(dān)稅費優(yōu)惠76.符合條件的增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅77.增值稅小規(guī)模納稅人階段性減征增值稅78.研發(fā)費用企業(yè)所得稅100%加計扣除79.小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅80.個體工商戶應(yīng)納稅所得不超過100萬元部分個人所得稅減半征收81.增值稅小規(guī)模納稅人減征地方“六稅兩費”82.小型微利企業(yè)減征地方“六稅兩費”83.個體工商戶減征地方“六稅兩費”84.階段性降低失業(yè)保險、工傷保險費率85.符合條件的繳納義務(wù)人免征有關(guān)政府性基金86.符合條件的企業(yè)暫免征收殘疾人就業(yè)保障金87.符合條件的用人單位減征殘疾人就業(yè)保障金88.符合條件的繳納義務(wù)人減征文化事業(yè)建設(shè)費89.符合條件的增值稅小規(guī)模納稅人免征文化事業(yè)建設(shè)費90.減輕困難群體參保繳費負(fù)擔(dān)91.符合條件的增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅92.符合條件的增值稅小規(guī)模納稅人減征增值稅93.符合條件的個體工商戶減征個人所得稅（二）鼓勵公益服務(wù)稅費優(yōu)惠94.法律援助補貼免征增值稅95.法律援助補貼免征個人所得稅96.血站自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅97.血站自用的土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅98.符合條件的生產(chǎn)和裝配傷殘人員專門用品企業(yè)免征企業(yè)所得稅99.符合條件的非營利組織的收入免征企業(yè)所得稅三、縮小收入差距稅費優(yōu)惠為縮小居民生活水平差距，加快擴大中等收入群體推動形成橄欖型社會，國家在鼓勵三次分配、減輕個人收入負(fù)擔(dān)等方面出臺了多項稅費優(yōu)惠政策。具體包括：（一）鼓勵三次分配稅費優(yōu)惠100.企業(yè)符合條件的扶貧捐贈所得稅稅前據(jù)實扣除101.符合條件的扶貧貨物捐贈免征增值稅102.個人通過公益性社會組織或國家機關(guān)的公益慈善事業(yè)捐贈個人所得稅稅前扣除103.公益性捐贈支出企業(yè)所得稅稅前結(jié)轉(zhuǎn)扣除104.境外捐贈人捐贈慈善物資免征進口環(huán)節(jié)增值稅105.將房屋產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)贈與社會福利、公益事業(yè)不征土地增值稅106.將財產(chǎn)贈與政府、學(xué)校、社會福利機構(gòu)、慈善組織書立的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)免征印花稅107.外國政府和國際組織無償援助項目在華采購物資免征增值稅108.無償用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的行為無需視同銷售繳稅（二）減輕個人收入負(fù)擔(dān)稅費優(yōu)惠109.全年一次性獎金個人所得稅優(yōu)惠110.個人養(yǎng)老金有關(guān)個人所得稅優(yōu)惠111.子女教育個人所得稅專項附加扣除112.繼續(xù)教育個人所得稅專項附加扣除113.大病醫(yī)療個人所得稅專項附加扣除114.住房貸款利息個人所得稅專項附加扣除115.住房租金個人所得稅專項附加扣除116.贍養(yǎng)老人個人所得稅專項附加扣除117.3歲以下嬰幼兒照護個人所得稅專項附加扣除四、推動共同富裕稅費優(yōu)惠為扎實推動基本公共服務(wù)均等化，創(chuàng)新公共服務(wù)提供方式，逐步實現(xiàn)公共服務(wù)優(yōu)質(zhì)共享，國家在市政公共基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、市政公共服務(wù)發(fā)展、綠色城市建設(shè)、養(yǎng)老家政事業(yè)、醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)、文化體育事業(yè)、教育托育事業(yè)、基本公共服務(wù)等重點領(lǐng)域出臺了多項稅費優(yōu)惠政策。具體包括：（一）市政公共設(shè)施建設(shè)稅費優(yōu)惠118.國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目企業(yè)所得稅“三免三減半”119.市政街道、廣場、綠化地帶等公共用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅120.城市公共交通用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅121.鐵路、公路、飛機場跑道等公用設(shè)施占用耕地減征耕地占用稅122.水利設(shè)施用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅123.公園、名勝古跡自用房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅124.公園、名勝古跡自用土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅（二）市政公共服務(wù)發(fā)展稅費優(yōu)惠125.提供公共交通運輸服務(wù)可選擇適用簡易計稅方法計稅126.公共交通車船定期減征或者免征車船稅127.“三北”地區(qū)供熱企業(yè)采暖費收入免征增值稅128.“三北”地區(qū)供熱企業(yè)廠房免征房產(chǎn)稅129.“三北”地區(qū)供熱企業(yè)土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅130.農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場、農(nóng)貿(mào)市場房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅131.農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場、農(nóng)貿(mào)市場土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅（三）綠色城市建設(shè)稅費優(yōu)惠132.符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目企業(yè)所得稅“三免三減半”133.符合條件的垃圾填埋沼氣發(fā)電項目企業(yè)所得稅“三免三減半”134.購置環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備投資額的10%抵免當(dāng)年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額135.從事污染防治的第三方企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅136.城市公交企業(yè)購置的公共汽電車輛免征車輛購置稅137.購置新能源汽車免征車輛購置稅138.節(jié)能汽車減半征收車船稅139.新能源車船免征車船稅140.城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放應(yīng)稅污染物不超過排放標(biāo)準(zhǔn)的免征環(huán)境保護稅141.排放應(yīng)稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)30%的減按75%征收環(huán)境保護稅142.排放應(yīng)稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)50%的減按50%征收環(huán)境保護稅143.取用污水處理回用水、再生水等非常規(guī)水源免征水資源稅144.取用污水處理再生水免征水資源稅（四）養(yǎng)老家政事業(yè)稅費優(yōu)惠145.養(yǎng)老機構(gòu)提供的養(yǎng)老服務(wù)免征增值稅146.員工制家政服務(wù)免征增值稅147.符合條件的家政服務(wù)企業(yè)免征增值稅148.提供社區(qū)養(yǎng)老、托育、家政服務(wù)取得的收入免征增值稅149.提供社區(qū)養(yǎng)老、托育、家政服務(wù)取得的收入企業(yè)所得稅減計收入150.福利性、非營利性的老年服務(wù)機構(gòu)暫免征收企業(yè)所得稅151.福利性、非營利性的老年服務(wù)機構(gòu)自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅152.福利性、非營利性的老年服務(wù)機構(gòu)自用的土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅153.用于提供社區(qū)養(yǎng)老、托育、家政服務(wù)的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅154.用于提供社區(qū)養(yǎng)老、托育、家政服務(wù)的土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅155.承受房屋、土地用于提供社區(qū)養(yǎng)老、托育、家政服務(wù)免征契稅156.殘疾人福利機構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)免征增值稅（五）醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)稅費優(yōu)惠157.醫(yī)療機構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)免征增值稅158.醫(yī)療機構(gòu)接受其他醫(yī)療機構(gòu)委托提供的服務(wù)免征增值稅159.符合條件的醫(yī)療機構(gòu)自產(chǎn)自用的制劑免征增值稅160.符合條件的醫(yī)療機構(gòu)自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅161.符合條件的醫(yī)療機構(gòu)自用的土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅162.疾病控制和婦幼保健等衛(wèi)生機構(gòu)自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅163.疾病控制和婦幼保健等衛(wèi)生機構(gòu)自用的土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅164.“母親健康快車”項目的流動醫(yī)療車免征車輛購置稅（六）文化體育事業(yè)稅費優(yōu)惠165.文化場館提供文化服務(wù)取得的第一道門票收入免征增值稅166.宗教場所舉辦文化、宗教活動的門票收入免征增值稅167.城市電影放映服務(wù)可選擇簡易計稅辦法繳納增值稅168.符合條件的體育場館房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅169.符合條件的體育場館用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅170.符合條件的企業(yè)大型體育場館房產(chǎn)減半征收房產(chǎn)稅171.符合條件的企業(yè)大型體育場館用地減半征收城鎮(zhèn)土地使用稅（七）教育托育事業(yè) 稅費優(yōu)惠172.托兒所、幼兒園提供的保育和教育服務(wù)免征增值稅173.從事學(xué)歷教育的學(xué)校提供的教育服務(wù)免征增值稅174.學(xué)校、托兒所、幼兒園自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅175.學(xué)校、托兒所、幼兒園自用的土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅176.學(xué)校、幼兒園經(jīng)批準(zhǔn)征用的耕地免征耕地占用稅177.高校學(xué)生公寓免征房產(chǎn)稅178.與高校學(xué)生簽訂的高校學(xué)生公寓租賃合同免征印花稅（八）基本公共服務(wù)稅費優(yōu)惠179.國家機關(guān)、事業(yè)單位、社會團體、軍事單位承受土地、房屋權(quán)屬用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研、軍事設(shè)施免征契稅180.非營利性的學(xué)校、醫(yī)療機構(gòu)、社會福利機構(gòu)承受土地、房屋權(quán)屬用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研、養(yǎng)老、救助免征契稅181.建設(shè)學(xué)校、幼兒園、醫(yī)院、養(yǎng)老服務(wù)設(shè)施、孤兒院、福利院等公益性工程項目免征水土保持補償費
182.軍事設(shè)施、學(xué)校、幼兒園、社會福利機構(gòu)、醫(yī)療機構(gòu)占用耕地免征耕地占用稅
來源：國家稅務(wù)總局
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